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财务会计企业所得税的计算,干货满满~

日期:2020-02-26 10:19 / 人气: / 发布:admin

  财务会计企业所得税的计算
 
  资产的计税依据,指的是企业收回资产账面价值的整个过程中,计算应纳税所得额时依照税法規定能够自应税经济利益中抵扣的资金额,即某一项资产在将来的时候计税时能够税前扣除的资金额。资产在原始明确时,其计税依据通常为获得成本。从企业所得税角度考虑,某一单项资产产生的个人所得指的是该项资产产生的未来经济利益流入扣除其获得成本之后的资金额。一般状况下,税法认定的资产获得成本为购入时实际交付的资金额。在资产连续拥有的整个过程中,可在将来的时候税前扣除的资金额指的是资产的取得成本减去之前的时候依照税法規定己经税前扣除的资金额后的余额。如固定资产和无形资产等长期资产在某个资产负债表日的计税依据指的是其成本扣除依照税法規定已在之前的时候税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的资金额。企业理应按照可用的税收法规規定计算明确资产的计税依据。
 
  选用资产负债表债务法核算企业所得税的状况下,企业一般应于每一资产负债表日进行企业所得税的核算。发生特殊交易或事项时,如企业合并,在明确因交易或事项产生的资产、负债时即应明确相关的企业所得税影响。企业进行企业所得税核算通常应遵循下列程序:
 
  (1)依照相关企业会计准则規定,明确资产负债表中除递延所得税负债和递延所得税资产以外的其他资产和负债項目的账面价值。在其中,资产和负债項目的账面价值,指的是企业依照相关会计准则的規定开展核算后在资产负债表中列示的资金额。比如,企业拥有的应收账款账面余额为1000万元,企业对该应收账款计提了100万元的坏账准备,其账面价值为900万元,那就是该应收账款在资产负债表中的列示资金额。
 
  (2)依照企业会计准则中针对于资产和负债计税依据的明确方法,以可用的税收法规为根基,明确资产负债表中相关资产、负债項目的计税依据。
 
  (3)比较资产、负债的账面价值与其计税依据。针对于二者之间存有差异的,深入分析其性质,除企业会计准则中規定的特殊状况外,分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,明确该资产负债表日与应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异相关的递延所得税负债和递延所得税资产的应该有资金额,并将该资金额与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比较,明确当期应予以更进一步明确的递延所得税负债和递延所得税资产的资金额或应予以转销的资金额,当做构成利润表中所得税费用的递延所得税。
 
  (4)明确利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包含当期企业所得税和递延所得税俩个构成部分,在其中,当期企业所得税指的是当期发生的交易或事项依照可用的税法規定计算明确的当期应交企业所得税;递延所得税是当期明确的递延所得税资产和递延所得税负债资金额或给予转销的资金额的综合性结论。依照可用的税法規定计算明确当期应纳税所得额,将应纳税所得额与可用的所得税税率计算的结论明确为当期应交企业所得税(即当期企业所得税),与此同时融合当期明确的递延所得税资产和递延所得税负债(即递延所得税),当做利润表中应予以明确的所得税费用。